АКТ РЕВИЗИОННОЙ ПРОВЕРКИ

финансово-хозяйственной деятельности СПК «Тимонино» за 2023 год.

02.08.2024 г.

На основании Федерального закона «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.07.2017 N 217-ФЗ, с 12 мая по 23 июля 2024 года проводилась плановая ревизионная проверка по итогам финансово-хозяйственной деятельности СПК «Тимонино» за 2023 год.

 Состав ревизионной комиссии:

1. Председатель ревизионной комиссии Хорольская А.В.;
2. Член ревизионной комиссии Маякова Т.А.
3. Член ревизионной комиссии Леонова Л.Ю.

 

 Ревизия финансово-хозяйственной деятельности СПК «Тимонино» состояла из:

1. проверки кассовой дисциплины, первичной кассовой документации, проверки наличных денежных средств;
2. проверки движения денежных средств на расчетном счете, проверки подтверждающих документов;
3. проверки и анализа доходов и расходов СПК «Тимонино» за 2023год., проверки исполнения приходно-расходной сметы;
4. проверки отчётности перед госорганами, контроля уплаты всех налогов и взносов;
5. проверки штатной дисциплины, действующих трудовых договоров, расчёта НДФЛ и взносов в фонды;
6. проверки всех действующих договоров с контрагентами, закрывающих документов, документов-оснований;
7. проверки деятельности Правления СПК «Тимонино», выполнения решений общих собраний и исправление замечаний ревизионной комиссии в акте ревизионной проверки от 01.07.2023 года.

 

В ходе проверки были предоставлены следующие документы:

- Устав СПК «Тимонино»

- учетная политика СПК «Тимонино» на 2023 год, приказ по учетной политике №2 от 01.01.2023г.;

- кассовые документы (кассовая книга, приходные/расходные кассовые ордера);

- документы, подтверждающие расходы (акты выполненных работ, кассовые чеки, расписки о получении денежных средств);

- выписки по расчетному счету с приложенными документами (платежные поручения, банковские ордера на поступление/списание денежных средств, требования об уплате задолженностей)

- приходно-расходная смета на 2023год и её финансово-экономическое обоснование

- данные управленческого учёта

- справка о задолженности по членским взносам за 2020-2023 годы со списком должников;

- отчёты в СФР: ЕФС-1, Подтверждение ОВЭД;

- отчёты в ИФНС: Персонифицированные сведения, 6-НДФЛ, РСВ, налоговая декларация по УСН за 2023 год; бухгалтерский баланс на 31.12.2023;

- штатное расписание на 2023 год, приказы о приеме на работу и увольнении, действующие трудовые договоры, договоры о материальной ответственности;

- документы по начислению заработной платы (ведомости начисления), карточки индивидуального учета страховых взносов, карточки по учету НДФЛ работников за 2023 год;

- действующие хозяйственные договоры со счетами и платёжными поручениями;

- акт  ревизии за 2022 год;

- протокол общего собрания СПК «Тимонино» за 2023 год;

- протоколы заседаний Правления за 2023 год.

 

1. Проверка кассовой дисциплины, первичной кассовой документации, сверка наличных денежных средств;

 

Справка о движении денежных средств по кассе за 2023 год (руб.)

	Сальдо на 01.01.2023	287 783
I	Приход всего:	1 233 849, 59
1	Членские взносы	1 003 515
2	Электроэнергия (участки, не вышедшие на инд. дог. с АО «Мосэнергосбыт»	27 077
3	Целевой взнос на реконструкцию системы водоснабжения	85 000
4	Целевой взнос на реконструкцию дорожного полотна	42 068
5	Целевой взнос на реконструкцию площадки для сбора ТКО	45 912
6	Оплата за арендованные лесные территории	29 577,59
7	Прочие (пульт от шлагбаума)	700
II	Расход всего:	1 506 935,41
1	Затраты, предусмотренные сметой	1 336 727,41
2	Оплаты по целевому назначению на реконструкцию системы водоснабжения	161 208
3	Оплаты по целевому назначению на реконструкцию дорожного полотна	9 000
	Сальдо на 31.12.2023	14 697

 

Бухгалтерский учет ведется в программе «1С: Садовод». Управленческий учёт ведется в программе Excel.

Кассовая книга – ведется электронно и содержит приходные кассовые ордера с № 1 по № 88 и расходные кассовые ордера с № 1 по № 149. Данные документы представлены на бумажном носителе, прошиты и пронумерованы.

Прием наличных денег в отчетном периоде велся в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету (утв. Приказом Министерства финансов РФ  от 29 июля 1998 г. N 34н)

Хранение денежных средств в кассе без установления лимита остатка (согл. приказу б/н от 29.12.2022г.)

Остаток наличных денежных средств в кассе на 01.01.2024 составил – 14 696 рублей, что имеет допустимое расхождение  (–1рубль) с данными бухгалтерского учёта.

Нарушений по кассовым операциям и в оформлении документации не выявлено.

 

 

2. Проверка движения денежных средств на расчетном счете, проверка подтверждающих документов.

 

Справка о движении денежных средств по расчетному счету за 2023 год руб.

	Сальдо на 01.01.2023	201 870,12
I	Приход всего:	1 594 202,89
1	Членские взносы	1 172 484
2	Целевой взнос на реконструкцию системы водоснабжения	22 000
3	Целевой взнос на реконструкцию дорожного полотна	5 144
4	Целевой взнос на реконструкцию площадки для сбора ТКО	3 826
5	Оплата за арендованные лесные территории	322 554,43
6	Долги по членским взносам, полученные по решению суда	68 194,46
II	Расход всего:	1 776 073,01
1	Затраты, предусмотренные сметой	832 577,66
2	Оплаты по целевому назначению на реконструкцию системы водоснабжения	68 583
3	Оплаты по целевому назначению на постановку на кадастр земель общего пользования	36 704
4	Оплаты за арендованные лесные территории	522 363,35
5	Взыскание по судебному решению в пользу АО «Мосэнергосбыт»	315 845
	Сальдо на 31.12.2023	20 000

 

Банковская выписка была предоставлена на бумажном носителе с приложенными платёжными документами и документами-основаниями, подписана, пронумерована и прошита.

Нарушений по банковским операциям и в оформлении документации не выявлено.

 

 

3. Проверка и анализ доходов и расходов СПК «Тимонино» за 2023год., проверка исполнения приходно-расходной сметы.

 

- Исполнение сметы за 2023 год в части доходов:

Плановый приход членских взносов, рассчитанных  по смете за 2023 год, составил: 2 906 090р.

Фактический приход членских взносов по смете за 2023 год составил: 1 909 888р.

Долги по членским взносам составили: 996 202р., что равно более трети всего годового бюджета. Имеется список должников, с указанием принятых к ним мер взыскания долгов.

В связи с дефицитом бюджета, правление и бухгалтер были вынуждены принимать различные меры по экономии денежных средств, осуществлять переносы  платежей на будущие периоды и даже официально увольнять сотрудников.

 

- Исполнение сметы за 2023 год в части расходов:

№	Статья расхода	План	Факт	Отклонение
1	Фонд Оплаты Труда и социальные выплаты и в т.ч. по договору ГПХ (бух)	1454650	996710	457940
2	Содержание сторожки	406600	397902	8698
3	Содержание водопровода	64200	21575,4	42624,6
4	Содержание собаки	20000	18000	2000
5	Расходы на мобильную связь	18000	18000	0
6	Расходы по организации вывоза ТКО	233300	260035	-26735
7	Налог на земли общего пользования	0	0	0
8	Транспортные расходы	30000	30000	0
9	Аренда лесного участка	5413	5965,87	-552,87
10	Аренда электроопор	5400	0	5400
11	Расходы электроэнергии на общие нужды	80000	38954	41046
12	Обслуживание расчётного счёта	15627	2830,55	12796,45
13	Содержание имущества общего пользования	140000	29500	110500
14	Хозяйственные расходы	100000	179127	-79127
15	Уборка снега	60000	42500	17500
16	Судебные издержки	20000	385845	-365845
17	Программное обеспечение	24100	20292	3808
18	Сайт, сервис рассылки	16800	16800	0
19	Меры борьбы с бродячими собаками	21000	0	21000
20	Непредвиденные расходы	191000	0	0
	Итого:	2 906 090	2 464 036,	442 053,18

 

По результатам расчетов, из разницы между плановым и фактическим расходом, выявлены существенные расхождения по следующим статьям:

 

1. Фонд Оплаты Труда и социальные выплаты – на 01.01.2024 не израсходованными остались 457 940 руб. по следующим причинам:

- В расчетах с ИФНС и Социальным фондом имелась переплата по НДФЛ и страховым взносам физических лиц в размере 386 838,57р. (с 2023 НДФЛ и страховые взносы объединены в Единый Налоговый Платеж). После начислений по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности, начислений и уплаты НДФЛ, на 31.12.2023г. образовалось положительное сальдо по ЕНП в сумме 43 416,06р., которое подлежит расходованию в будущих периодах.  Также, после начислений по взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, образовалось отрицательное сальдо по ЕНП в сумме 75 623,49р., которое было погашено в  апреле 2024 года.

- 37 227,88р - экономия денежных средств по социальным выплатам на физических лиц, в результате увольнения из штата бухгалтера.

 

2. Содержание сторожки - не израсходованными остались 8 698р., ввиду совместной закупки (дрова для обогрева помещения сторожки в зимний период с членами СПК и экономии на доставке. Нарушений по этой статье не выявлено.

 

3. Содержание водопровода - не израсходованными остались 42 624р., ввиду того, что расчет был сделан по итогу прошлого года, когда были зафиксированы дополнительные расходы в связи с перебоями в работе скважинного насоса. Нарушений по этой статье не выявлено.

 

4. Содержание собаки - не израсходованными остались 2000р. ввиду того, что сторожевая собака не нуждалась в ветеринарной помощи. Нарушений по этой статье не выявлено.

 

5. Расходы по организации вывоза ТКО – перерасход денежных средств составил 26 735р., ввиду того, что увеличился объем вывозимых ТКО. Нарушений по этой статье не выявлено.
6. Аренда лесного участка - перерасход денежных средств составил 552,87р., ввиду увеличения арендной платы. Нарушений по этой статье не выявлено.
7. Аренда электроопор – денежные средства данной статьи не расходовались, ввиду того, что контрагент не предоставил счета на оплату и претензий по оплате не предъявлял. Нарушений по этой статье не выявлено.
8. Расходы электроэнергии на общие нужды - не израсходованными остались 41 046р., ввиду некорректного расчета со стороны АО «Мосэнергосбыт» и наличии в расчетах такого странного явления как «небаланс», а также задолженности по платежам на сумму 12 524р., Выявлено нарушение сроков оплаты.
9. Обслуживание расчётного счёта - не израсходованными остались 12 796,45р., ввиду того, что банк, услугами которого пользуется СПК «Тимонино» перешел на виртуальную деятельность, и закрыл кассу по обороту наличных денежных средств. В связи с этим, операций по внесениям и снятиям наличных денежных средств, на которые идут наиболее высокие комиссии, в 2023 году не производилось. Нарушений по этой статье не выявлено.
10. Содержание имущества общего пользования - не израсходованными остались 110 500р., ввиду того, что расчет был сделан по на основании итогов прошлого года, когда была необходимость в работах по строительству, ремонту и содержанию объектов общего пользования. В отчетном периоде необходимость в таких работах была минимальной. Нарушений по этой статье не выявлено.
11. Хозяйственные расходы - перерасход денежных средств составил 79 127р., ввиду увеличения затрат на приобретения инвентаря и расходных материалов. Нарушений по этой статье не выявлено.
12. Уборка снега - не израсходованными остались 17 500р., ввиду погодных условий и не большого объема снега. На все работы по уборке снега имеются акты выполненных работ. Нарушений по этой статье не выявлено.
13. Судебные издержки - перерасход денежных средств составил 365 845р., ввиду судебных разбирательств с АО «Мосэнергосбыт» и оплаты услуг адвоката. Изучив расчеты и представленные материалы дела, ревизионная комиссия пришла к выводу о том, что со стороны АО «Мосэнергосбыт» имело место незаконное обогащение за счет двойной оплаты отпущенной электроэнергии, поступившей от частных лиц, опосредованно присоединенных к общему расчетному счетчику и взыскания той же суммы с юридического лица – СПК «Тимонино». Выявлено нарушение по части неисполнения условий договора по срокам оплаты за потребленные услуги, однако это нарушение обусловлено возникшими спорами и выяснениями истины в вопросах расчетов, что существенно снижает его значимость в определении степени вины должностных лиц СПК «Тимонино». Ревизионная комиссия рекомендует подать заявление в следственный комитет на АО «Мосэнергосбыт» по факту незаконного обогащения.
14. Программное обеспечение - не израсходованными остались 3 808р., ввиду выбора в целях экономии ограниченного пакета услуг по тарифу на годовое сопровождение программы сдачи отчетности.  Нарушений по этой статье не выявлено.
15. Меры борьбы с бродячими собаками - денежные средства данной статьи не расходовались, ввиду того, что в 2023 году на территории СПК «Тимонино» не было обнаружено бродячих собак. Нарушений по этой статье не выявлено.
16. Непредвиденные расходы – прямых затрат по данной статье не возникло, однако за счет «премиальных» вычетов за своевременную уплату членских взносов, доход по данной статье уменьшился на 47 000р.

Резюмируя анализ приходно-расходной сметы, ревизионная комиссия  делает заключение о том, что по совокупности перерасхода и не осуществленных затрат денежных средств по отдельным статьям смета не превышена, что говорит о контроле за ее исполнением. Так же ревизионная комиссия отмечает, что в 2023 году судебные процессы по взысканию задолженностей не велись (ведутся в 2024 году).

 

 

4. Проверка отчётности перед госорганами, контроля уплаты всех налогов и взносов.

Режим налогообложения СПК «Тимонино» — УСН.

Объектом налогообложения является фонд оплаты труда.

Ставка по страховым взносам на Несчастные случаи и профзаболевания установлена 0,2%

В соответствии с налоговым законодательством РФ за 2023 были представлены следующие отчеты в госорганы:

- отчёты в СФР: ЕФС-1 за три квартала, за год, и ЕФС-1 (увольнение), Подтверждение ОВЭД за 2023 год;

- отчёты в ИФНС: Персонифицированные сведения за каждый месяц, 6-НДФЛ за три квартала и за год, РСВ за три квартала и за год, налоговая декларация по УСН за 2023 год; бухгалтерский баланс на 31.12.2023;

Отчетность в Росприроднадзор по форме 2-ТП (отходы), ранее сдававшаяся ежегодно, с 2023 года не сдается, поскольку в соответствии с приказом Росстата №267 от 09.10.2020г., СПК «Тимонино» относится к субъектам малого бизнеса и имеет договор с региональным оператором.

Отчетность перед госорганами за 2023 год сдана в полном объеме. Замечаний нет.

 

5. Проверка штатной дисциплины, действующих трудовых договоров.

 

Для проверки были представлены следующие документы:

 

- Штатное расписание на 2023 год;

- Приказ об утверждении штатного расписания №1 от 01.01.2023г.;

- Трудовой договор с председателем №1 от 06.07.2019г.;

- Трудовой договор с бухгалтером №2 от 01.10.2019г.;

- Приказ о приеме на работу  председателя №1 от 06.07.2019г.;

- Приказ о приеме на работу бухгалтера №2 от 01.10.2019г.;

- Приказ об увольнении бухгалтера от №1 от 31.10.2023г.;

Данные трудовые договоры и приказы оформлены в соответствии с трудовым законодательством.

 

 

6. Проверка всех действующих договоров с контрагентами, закрывающих документов, документов-оснований.

 

Для проверки были представлены следующие договоры, действовавшие в 2023 году:

- Гражданско-правовой договор с бухгалтером № 1 от 01.11.2023г.;

- Гражданско-правовой договор со сторожем № 1 от 15.08.2022г.,

- Договор с ООО "РУЗСКИЙ РО" № РРО-2019-0005776 от 01.01.2019г., + счета на общую сумму  208 035,29р, оплата по которым произведена в полном объеме;

- Договор с ООО "Эколайф» № 46-15 от 20.06.2015г. + счета на общую сумму 52 000р.,  оплата по которым произведена в полном объеме;

- Договор с ООО "Бланк банк" № 2017/07041 от 10.02.2017г. об абонентском обслуживании расчетного счета

- Договор с ИП Хакимова № 30-08.2019/2-140 от 03.08.2019г, об абонентском сопровождении сайта + счет на сумму 16 800р., оплата по которому произведена;

- Договор с ООО "СофтЭксперт" № СЭ19-00000000685 от 16.12.2019 об абонентском сопровождении программы «1С: Садовод» + счет а сумму 14 892р, оплата по которому произведена;

- Договор с ООО "Столичные Бизнес Системы" об абонентском сопровождении сервиса сдачи отчетности «СБИС» + счет на сумму 5 400р., оплата по которому произведена;

- Договор аренды автомобиля для нужд СПК «Тимонино» № 1 от 15.09.2023г., + маршрутные листы и расчеты компенсации расходов на топливо, оплата по которым была произведена на сумму 30 000р.;

- Договор аренды лесных участков с Комитетом лесного хозяйства МО №161 от 25.07.1995г., + счет на сумму 298 252,50 р., оплата по которому произведена.

- Договор с Егоркиным Е.В. об оказании юридических услуг №13/2023 от 07.12.2023г., на сумму 60 000р.+ акт, оплата по которому произведена;

- Договор с Филиал ФГБУ «Рослесинфорг» «Центрлеспроект» No 077/17-1-23 от 06.03.2023г., о проведении кадастровых работ на сумму 236 000р., + счет, оплата по которому произведена;

- Договор с АО "Мосэнергосбыт" № 50080002008980 от 20.06.2011г., + счета на общую сумму  466 531,24р. (в том числе оспариваемые счета на сумму 360 016,94р.), оплата по которым была произведена на сумму 93 759,40р.

Оплаты следующим контрагентам были произведены без заключения договоров, на основании выставленных счетов-оферт:

- ИП Кузнецова Юлия Николаевна на общую сумму 30 316р., за печать информационных материалов.

- ИП Леванов на сумму 36 704р., за получение выписки из ЕГРН, оформление  схемы ЗУ, оформления заявления в Администрацию.

Представленные документы оформлены правильно.

 

 

7. Проверка деятельности Правления СПК «Тимонино», выполнения решений общего собрания и исправление замечаний ревизионной комиссии в акте ревизионной проверки от 01.07.2023 года.

 

1. За 2023 год проведено 4 заседания правления.

Представлены протоколы:

Протокол заседания правления от 18.06.2023г.;

Протокол заседания правления от 15.07.2023г.;

Протокол заседания правления от 16.07.2023г.;

Протокол заседания правления от 22.07.2023г.;

В результате анализа выполнения решений заседаний правления установлено:

По  существенным для СПК «Тимонино» вопросам были вынесены следующие решения:

- Завести банковскую карточку для оплаты закупок на хозяйственные нужды – не выполнено, поскольку в связи с блокировкой расчетного счета по судебным искам АО «Мосэнергосбыт» вопрос утратил акуальность.

- Рассмотреть вопросы по пожарной безопасности – выполнено. Подготовлен комплекс мероприятий по предотвращению пожароопасных ситуаций.

В проверяемом периоде СПК «Тимонино» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность на основании Устава от 2003г. Данный Устав не соответствует Федеральному закону «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.07.2017 N 217-ФЗ, что является нарушением.

 

2. Для анализа был представлен протокол очередного отчетно-перевыборного собрания от 05.08.2023г. Решений с требованиями к правлению, председателю и бухгалтеру на данном собрании не выносилось.

Внеочередных общих собраний членов СПК «Тимонино» не проводилось.

3. Акт ревизионной проверки от 01.07.2023г. не был утвержден общим собранием 05.08.2023г., однако некоторые замечания и требования ревизионной комиссии приняты к сведению и исправлены:

- требование о проведении инвентаризации основных средств и материальных ценностей с фиксацией их документально – выполнено;

- требование о ведении кассовой книги – выполнено;

- требование о возврате 70 000р., взятых под отчет председателем, утратило актуальность, поскольку расходный документ №68 от 10.09.2022г. был аннулирован.

 

 

Заключение.

В ходе проверки выявлены:

- 2 нарушения по части платежной дисциплины - нарушены сроки оплаты ввиду отсутствия денежных средств из-за неуплаты членских взносов.

- 1 нарушение в части несоответствия Устава СПК «Тимонино» Федеральному закону от 29.07.2017 N 217-ФЗ

Замечания:

1. Привести Устав СПК «Тимонино» в соответствие с Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ.
2. Усилить контроль за платежной дисциплиной.

Выводы: на основании анализа представленных для проверки документов и выявленных нарушений, ревизионная комиссия признает финансово-хозяйственную деятельность СПК «Тимонино» за 2023 год удовлетворительной.